Explicamos a continuación que son los precios de transferencia, su importancia, ámbito de aplicación y quienes deben presentar la correspondiente declaración jurada.
1.¿Qué son los precios de transferencia?
Los precios de transferencia son aquellos precios de venta, compra de bienes, servicios e intangibles que se pactan entre empresas que pertenecen a una misma organización. Es importante mencionar que las empresas que hacen uso de este mecanismo operan, en su mayoria, en diferentes países y son parte de un mismo grupo económico.
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2.Ámbito de aplicación
Al respecto, las normas de precios de transferencia son de aplicación a las transacciones realizadas por los contribuyentes del impuesto con sus partes vinculadas; a las que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición. También las que se realicen con sujetos cuyas rentas, ingresos o ganancias provenientes de dichas transacciones están sujetos a un régimen fiscal preferencial.
3.Partes vinculadas
Se considera que dos o más personas, empresas o entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra. Asimismo, cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la dirección, control o capital de varias personas, empresas o entidades. Igualmente, operará la vinculación cuando la transacción sea realizada utilizando personas interpuestas cuyo propósito sea encubrir una transacción entre partes vinculadas. Cabe mencionar que el artículo 24° del reglamento de la LIR señala los supuestos en que se configura la vinculación.
4.Importancia
El impacto de los precios de transferencia es muy positivo para las finanzas de un país, puescon su regulación se busca que se pague el impuesto sobre las ganancias en el país donde estas se generen. De esta manera se evita el traslado de las mismas a jurisdicciones de menor o nula tasa impositiva.
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5.Declaración Jurada
De conformidad al artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), los contribuyentes cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable superen las 2,300 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) deben presentar de forma anual la declaración jurada informativa-Reporte Local.
De esta manera, solo las empresas domiciliadas en nuestro país que hayan realizado operaciones superiores a S/ 10 millones, deben presentar la Declaración Jurada Anual informativa de Precios de Transferencia.
6.Sanción
Sobre el particular, el no cumplir con la presentación del Estudio de Precios de Transferencia significa que la empresa, será sujeta de una multa elevada que equivale al 0.6% de los ingresos totales del período no declarado. Además, la Sunat podría iniciarle una fiscalización y le exigiría proceder con dicho Estudio.
7.I𝗻𝗱𝗶𝗰𝗮𝗱𝗼𝗿𝗲𝘀 𝗱𝗲 𝗥𝗶𝗲𝘀𝗴𝗼
Cada año la Administración Tributaria realiza fiscalizaciones en materia de precios de transferencia con mayor rigurosidad. En este contexto, señalaremos algunas situaciones que podrían conllevar una fiscalización tributaria.
7.1.C𝒂𝒎𝒃𝒊𝒐𝒔 𝒆𝒏 𝒍𝒂 𝒎𝒆𝒕𝒐𝒅𝒐𝒍𝒐𝒈𝒊́𝒂 𝒔𝒆𝒍𝒆𝒄𝒄𝒊𝒐𝒏𝒂𝒅𝒂
La empresa, por ejemplo, aplica el 𝗠𝗠𝗡𝗧 (𝗠𝗲́𝘁𝗼𝗱𝗼 𝗱𝗲𝗹 𝗠𝗮𝗿𝗴𝗲𝗻 𝗡𝗲𝘁𝗼 𝗱𝗲 𝗹𝗮 𝗧𝗿𝗮𝗻𝘀𝗮𝗰𝗰𝗶𝗼́𝗻) durante varios años pero el último año aplica algún método basado en Márgenes Brutos (MPR O MCI). Al respecto:
𝗠𝗣𝗥: 𝗺𝗲́𝘁𝗼𝗱𝗼 𝗱𝗲𝗹 𝗣𝗿𝗲𝗰𝗶𝗼 𝗱𝗲 𝗥𝗲𝘃𝗲𝗻𝘁𝗮.
𝗠𝗖𝗜: 𝗠𝗲́𝘁𝗼𝗱𝗼 𝗱𝗲𝗹 𝗖𝗼𝘀𝘁𝗼 𝗶𝗻𝗰𝗿𝗲𝗺𝗲𝗻𝘁𝗮𝗱𝗼.
7.2𝐏𝐞́𝐫𝐝𝐢𝐝𝐚𝐬 𝐫𝐞𝐜𝐮𝐫𝐫𝐞𝐧𝐭𝐞𝐬
Si una empresa presenta pérdidas operativas año a año, sin mostrar una viabilidad razonable a corto plazo. Esto puedo alertar a la Sunat.
7.3.𝑻𝒓𝒂𝒏𝒔𝒂𝒄𝒄𝒊𝒐𝒏𝒆𝒔 𝒓𝒆𝒍𝒆𝒗𝒂𝒏𝒕𝒆𝒔 𝒄𝒐𝒏 𝒑𝒂𝒓𝒂𝒊́𝒔𝒐𝒔 𝒇𝒊𝒔𝒄𝒂𝒍𝒆𝒔
Sobre el particular, esta situación puede alertar a la Administración Tributaria. Especialmente si son transacciones poco usuales.
7.4.𝑰𝒏𝒄𝒓𝒆𝒎𝒆𝒏𝒕𝒐 𝒆𝒏 𝒑𝒂𝒈𝒐𝒔 𝒑𝒐𝒓 𝒔𝒆𝒓𝒗𝒊𝒄𝒊𝒐𝒔 𝒂𝒍 𝒆𝒙𝒕𝒆𝒓𝒊𝒐𝒓
Reconocer, de un momento a otro, servicios que se han venido prestando por años. Esta situación generaría un cargo extraordinario y podría conllevar una fiscalización de test de beneficio.
En caso se presentaran uno o más de estos indicadores, es recomendable prevenir y contar con toda la documentación que avale la razonabilidad económica de cada indicador.
8.En conclusión
Los precios de transferencia son una herramienta importante en el ámbito empresarial para garantizar que las transacciones comerciales entre empresas relacionadas se realicen a precios justos y equitativos.
En esta línea, aunque la implementación de los precios de transferencia en nuestro país puede resultar compleja, su aplicación adecuada puede contribuir a la transparencia y la justicia fiscal en el contexto de las operaciones internacionales de las empresas.
Toma nota
- Los Precios de Transferencia se basa en las transacciones que realizan partes relacionadas pertenecientes a un mismo grupo económico de origen peruano (multinacional) o internacional (multilatina).
- Dichas operaciones se encuentran en diferentes jurisdicciones y la declaración tendrá que estar alineada a valores del mercado amparándose en el principio de libre competencia.
- Las normas tributarias sobre precios de transferencia, pretenden evitar que diversas empresas (casa matriz y filiales) logren alterar los precios.
- El objetivo es evitar que se eluda a través del aumento de costos o reducción de ingresos gravables. Esto significa evitar un perjuicio a la recaudación de impuestos.
- Al existir una regulación se obtiene un mejor control en el traslado de beneficios que permite la evasión tributaria. Cabe mencionar que estas normas están vigentes en nuestro país desde el año 2006.
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