La inconsistencia patrimonial, o incremento patrimonial no justificado, es el aumento en el valor del patrimonio de una persona, sin que ésta pueda acreditar fehacientemente su causa, o la fuente que lo originó. A continuación, explicaremos que factores determinan la inconsistencia patrimonial. Además, te diremos que puedes hacer si te notifican una esquela por inconsistencia patrimonial y qué pasa si no respondes dicha esquela.
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Factores que determinan el incremento patrimonial no justificado
Al respecto, los elementos o factores que determinan la inconsistencia patrimonial son los signos exteriores de riqueza, la adquisición y transferencia de bienes, las variaciones patrimoniales. Igualmente, los depósitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero, los consumos, las inversiones, entre otros.
De esta manera, la Sunat detecta inconsistencia patrimonial generalmente con la compra de propiedades, vehículos, y otros gastos como la adquisición de joyas, viajes u otros. Estas adquisiciones, son detectadas por la Administración Tributaria mediante múltiples y variadas fuentes de información, como el ITF, el PDT Notarios entre otros.
¿Qué es una esquela por inconsistencia patrimonial?
En los últimos años la Sunat ha venido notificando esquelas de citación o cartas inductivas a los contribuyentes. En tales notificaciones advierte al contribuyente haber detectado una inconsistencia. Así, la Sunat indica que, según la información que tiene de depósito, entregas y/o envíos de dinero (reporte del ITF), confrontados con los ingresos declarados, el contribuyente habría generado rentas no declaradas, que formarían parte de la renta imponible del impuesto a la renta (IR) de personas naturales.
Asimismo, se le indica al contribuyente que debe proporcionar la información detallada en el Anexo N° 2 debiendo presentarla a través de la Mesa de Partes Virtual de la Administración Tributaria hasta la fecha señalada en la aludida esquela.
¿Qué puedes hacer si te notifican una esquela por inconsistencia patrimonial?
En primer lugar, debes presentar un escrito de descargo vía Mesa de Partes Virtual dentro del plazo señalado en la esquela de citación. Para tal fin, es necesario adjuntar los documentos que desvirtúen la inconsistencia patrimonial detectada
Luego, debes adjuntar los estados de cuenta bancarios correspondientes al periodo tributario por el cual la Sunat atribuye la inconsistencia patrimonial. En el escrito de descargo se debe llenar los rubros contenidos en el Cuadro N° 1 del Anexo N° 2 de la esquela.
Por último, es importante adjuntar como documentación adicional, de ser el caso, contratos de compraventa de bienes muebles e inmuebles, contratos de préstamos, contratos o declaraciones juradas de donación. En caso de ser un trabajador en planilla, es recomendable adjuntar constancias de retiro de fondos de la AFP, boletas de pago, constancia de rentas y retenciones de quinta categoría. Si eres trabajador independiente y/o alquilas tu inmueble debes adjuntar recibos por honorarios, constancias de pago de Impuesto a la Renta de primera categoría, contratos de arrendamiento, actas de donación de bienes muebles e inmuebles recibidos y transferidos, entre otros.
¿Qué pasa si no respondo una esquela de Sunat?
Sobre el particular, la Sunat te notificará la esquela de cierre en la cual le comunique que no cumplió con presentar lo solicitado en la esquela y/o carta de citación. Posteriormente, la entidad te notificará una Resolución de Multa por la infracción prevista en el numeral 5 del artículo 177 del Código Tributario. Dicha norma establece que constituye infracción el no proporcionar la información o documentos que sean requerido por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
Cabe mencionar que la Sunat podría notificar una nueva esquela de citación en la cual requiera nuevamente lo solicitado en la anterior esquela.
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Tip: 3 tipos de contratos para evitar desbalance patrimonial
1.Contrato de comodato: A fin que el gerente ceda gratuitamente un bien a la empresa.
2.Contrato de mandato: Por medio de este contrato el representante legal de la empresa otorga poder a un personal de confianza con la finalidad que realize gestiones para la empresa. De esta manera, esta persona puede recibir fondos de la empresa y con este contrato se evitan contingencias tributarias.
3.Contrato de mutuo: Por ejemplo el gerente puede hacer un préstamo a la empresa cuando esta no cuente con liquidez. Es importante que se indique en el contrato que se pagarán los intereses correspondientes.
Finalmente, estos contratos deben estar legalizados.
Toma nota
- La esquela de citación por presunto incremento patrimonial considera la información reportada por el ITF.
- Es necesario que el escrito de descargo esté debidamente firmado por el contribuyente, con la documentación probatoria respectiva.
- Además, es importante detallar los fundamentos de hecho y de derecho que, al amparo de la legislación vigente del IR, permitan identificar que el importe atribuido no constituye ingreso afecto al IR.
- Por último, debes indicar que tal inconsistencia no se debe considerar como renta del capital o del trabajo no declarada por el periodo cuya inconsistencia patrimonial la Administración Tributaria pretende atribuir.
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